Dreptul la o copilarie fericita!

II. Prevederi legale
Legea sponsorizării. Legea sponsorizării, mai exact Legea nr. 32/1994, este instrumentul juridic care reglementează actele de sponsorizare si mecenat.
Codul Fiscal. Codul Fiscal - adoptat prin Legea 571/22.12.2003 si modificat ulterior printr-un lung sir de acte normative este principalul act normativ reglementând cadrul legal al taxelor si impozitelor. Iată în cele ce urmează câteva din reglementările relevante pentru organizatiile neguvernamentale.
a. Organizatiile non-profit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru donatiile si banii primiti prin sponsorizări, conform cu Titlul II (Impozitul pe profit), Capitolul I (Dispozitii generale) care la „Scutiri” precizează:
Art. 15. - (1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:
             (2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru următoarele tipuri de venituri: donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare.

Pentru societătile comerciale, cheltuielile cu sponsorizarea si mecenatul sunt deductibile, limitat, din impozitul pe profit. Potrivit cu Titlul II (Impozitul pe profit), Capitolul II (Calculul profitului impozabil), art. 21 permite firmelor care efectuează sponsorizări si/sau acte de mecenat să deducă sumele respective din impozitul pe profit, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele conditii:
a.Se încadrează în limita de 3 la mie din cifra de afaceri.
b.Nu depăsesc 20% din impozitul pe profit datorat.
Art. 21:
(4)Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(3)Consideram ca aceasta prevedere este oarecum inutila, întrucât organizatiile nonprofit nu pot înregistra profit!
Asociatia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucuresti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro.
p)Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectuează sponsorizări si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind
sponsorizarea, cu modificările ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările si completările ulterioare, precum si cei care acordă burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dacă totalul acestor cheltuieli îndeplineste cumulativ următoarele conditii:
1.Este în limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
2.Nu depăseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
c.Sumele primite, în conditiile legii, prin sponsorizări si mecenat, nu sunt impozabile. Potrivit cu Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul I (Dispozitii generale), Codul Fiscal prevede la “Venituri neimpozabile”:
Art.42.
În întelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:
f)Sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat;
d)Deductibilitatea din impozitul pe profit a cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, în cazul persoanelor fizice ce obtin venituri din activităti independente. 4 La Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul II
(Venituri din activităti independente), art. 48 se prevede deductibilitatea cheltuielilor de sponsorizare si mecenat, efectuate conform legii de către plătitorul impozitului, în limita a 5% din baza de calcul, în cazul venitului net calculat pe baza contabilitătii în partidă simplă:
Art. 48.
(1) Venitul net din activităti independente se determină ca diferentă între venitul brut si cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, cu exceptia prevederilor art. 49 si 50.
(3)Nu sunt considerate venituri brute:
d)Sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizări, mecenat sau donatii.
(5)Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a)Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform alin. (6)
(4)Activitati independente sunt acele activitati desfasurate cu regularitate de o persoana fizica, altele decât cele desfasurate într-o relatie de angajare. Spre exemplu, veniturile comerciale, veniturile provenite din profesiile libere si din drepturile de proprietate intelectuala sunt considerate “venituri din activitati independente”.
(6) Baza de calcul se determină ca diferenta între venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile plătite la asociatiile profesionale.
e)Posibilitatea contribuabililor persoane fizice de a dispune de o sumă în limita a 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru sustinerea entitătilor nonprofit. Prevăzuta la Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul X (Venitul net anual impozabil), art. 84, această reglementare acordă contribuabililor persoane fizice posibilitatea de a redirectiona până la 2% din impozitul pe venitul anual către ONG-uri 5.
Art. 84.
(2)Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume, reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, câstigul net anual din transferul titlurilor de valoare, câstigul net anual din operatiuni de vânzare cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitătilor nonprofit care se înfiintează si functionează în conditiile legii, unitătilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
(3)Organul fiscal competent are obligatia calculării, retinerii si virării sumei reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe:
a)Venitul net anual impozabil;
b)Câstigul net anual din transferul titlurilor de valoare;
c)Câstigul net anual din operatiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.
f)Acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat nu se consideră “livrare de bunuri” si nu este supusă plătii TVA. În conditiile de la Titlul VI (Taxa pe valoarea adăugată), Capitolul II (Operatiuni impozabile) art. 126 (1) se definesc, din punct de vedere al taxei, ca „operatiuni impozabile în România” operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plata. În acest context, Capitolul IV (Operatiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei) prevede la „Livrarea de bunuri”:
Art. 128.
(1)Este considerată livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
(8)Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):
(5)Prevederea 2% face obiectul unui ghid separat pe care îl puteti gasi la www.altermedia.ro/doilasuta
Asociatia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucuresti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80
contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
(8)(f)Acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum si alte destinatii prevăzute de lege, în conditiile stabilite prin norme.

Sursa: www.altermedia.ro